iva 74 ter, contabilità agenzia viaggi fatturazione servizi singoli
Iva 74 ter, contabilità agenzia viaggi fatturazione servizi singoli
Turismo e fisco by Omnia Consulting il tuo Commercialista a Roma.
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Gestioni Particolari: Agenzie di Viaggio e Tour Operator
Uno dei settori più complessi da gestire è quello delle Agenzie di Viaggio e Tour Operators disciplinati dalla legge Iva di cui all’art. 74-ter del D.P.R. 633/1972 con il quale il legislatore ha inteso disciplinare un particolare regime IVA applicabile alle organizzazioni di viaggiche prevede il ricorso al particolare meccanismo detrattivo dell’Iva “base da base” anziché come previsto dall’art. 19 “imposta da imposta”.
Per evitare confusione negli adempimenti è opportuno che le agenzie abbiano ben chiaro questa situazione:
Agenzia organizzatrice ( Tour Operator) –> organizza i pacchetti di viaggio o li integra con prodotti propri
Agenzia intermediaria –> Agenzia viaggi che vende il prodotto al cliente finale ( acquista il viaggio dal Tour Operator al lordo della provvigione allo stesso prezzo al quale poi rivenderà il prodotto al consumatore finale
Acquisti al netto –> al netto della provvigione», il prezzo esposto al cliente finale sarà maggiore rispetto al prezzo di acquisto dal Tour Operator e include la Fee d’Agenzia
Solo agli organizzatori o a chi acquista con preacquisto in nome e per conto proprio è ammesso adottare il meccanismo del 74 ter nella fatturazione.
Da queste semplici regole si apre un mondo spesso complesso nel quale le Agenzie di Viaggio compiono operazioni complesse e difficilmente inquadrabili nella normativa fiscale se non suffragate da adeguata documentazione ( esempio acquisto di biglietteria low cost, terminali di emissione biglietteria, rivendita di viaggi uso di codici T.O. altrui etc)
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Noi di Turismoefisco usiamo:
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Per gestire al meglio la contabilità è necessario che la pratica emessa per ogni viaggio sia completa e dettagliata al fine di verificare la corretta emissione della documentazione fiscale più adeguata.
Vediamo insieme i casi più complessi:
Prezzo confidenziale
Spesso L’agenzia acquista ad un prezzo confidenziale, ovvero un costo profondamente diverso da quello di mercato o riscontrabile nei normali canali di vendita dei T.O. definito tra le parti in base ad accordi spesso personali che deve essere collegabile alla relativa fattura di vendita dei servizi.
Estratti conto dei vettori aerei e ferroviari
Si tratta di documentazione di supporto fornita per l’emissione di biglietteria che viene rivenduta dall’agenzia; l’analisi di questa documentazione accessoria permette di individuare il volume d’affari intermediato e i ricavi ( fee) da contabilizzare.
Assicurazione per annullamenti L’ammontare delle polizze emesse per annullamento viaggi permette di conoscere con esattezza le pratiche da fatturare e il loro ammontare; gli estratti conto normalmente contengono la lista delle persone assicurate e la loro destinazione. Si tratta di documentazione di supporto fornita per l’emissione di biglietteria che viene rivenduta dall’agenzia; l’analisi di questa documentazione
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