Agenzie viaggi: fatturazione
TABELLA FATTURAZIONE PER AGENZIE INTERMEDIARIE
Provvigioni percepite
| a) | a) Provvigioni per prenotazioni di servizi alberghieri resi da aziende alberghiere in Italia, Aliquota IVA 22% nella U.E. oppure all’esterno dell’Unione Europea: Non imponibile Iva art. 7 ter |
| b) | Provvigioni per servizi di trasporto ( persone vettori aerei, navi,etc ): – Per Trasporti in Italia: Aliquota IVA 22%; – Per Trasporti Internazionali: NON IMPONIBILE art. 9 D.P.R 633/72; (n.b. ad esempio il volo internazionale è anche il volo effettuato ad esempio Roma – Milano – Toronto e cioè un volo internazionale con scalo ma in dipendenza di un unico biglietto ( contratto) |
| c) | Provvigioni percepite per la prenotazione di alloggi: ( appartamenti, case vacanze etc ) – Se l’ appartamento e’ in Italia : Aliquota IVA 22%; – Se l’ appartamento è all’ Estero : non imponibile art. 7 ter D.P.R. 633/72; |
| d) | Provvigioni per prenotazioni di Autonoleggio: – Se la prestazione dell’autonoleggio avviene in Italia: Aliquota Iva 22%; – Se la prestazione dell’ autonoleggio avviene fuori Italia:non imponibile art. 9 D.P.R. 633/72; |
| e) | Provvigioni per servizi assicurativi: esente da Iva ai sensi art. 10dpr633/72 |
| N.B. Riferimenti normativi |
| D.P.R. n.633/72 disciplina dell’Iva |
| Il regime ordinario delle provvigioni prevede che l’agenzia dettagliante trattenga la Commissione spettante nel momento del pagamento al Fornitore del servizio . In quel momento, la legge iva prevede che sorga il momento impositivo dell’Iva se dovuta e quindi in quel momento sorge per l’Agenzia, l’obbligo dell’emissione della fattura.
La Fattura normalmente viene emessa , annotata in un apposito registro per la numerazione progressiva e successivamente registrata entro i 15 giorni successivi dalla data di emissione (art. 23 legge Iva ). La fattura, deve contenere sempre il riferimento all’articolo normativo che prevede l’esenzione o la non imponibilità dell’Iva es: esente art. 10 d.p.r. n. 633/72 ( assicurazioni – guide ) non imponibile art 7 ( servizi extra italia ) art. 9 comma 1 ( trasporto internazionale ) |
| AUTOFATTURE ricevute da Tour Operator |
| Termine di Registrazione: L’Autofattura mensile emessa dal Tour operator può essere registrata entro il termine della Dichiarazione Iva Annuale, senza conteggiare la relativa imposta se evidenziata
L’importo della provvigione deve essere contabilizzato al netto dell’Iva come ricavo E’ opportuno registrare le autofatture con due codici Iva diversi a seconda che siano riferite a Viaggi nella UE (con Iva esposta ma non detraibile ai sensi art. 74-Ter, p.8) ovvero a Viaggi Fuori UE (art.9). |
Il Pos a costi sostenibili
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Fatturazione di servizio singolo : ( es. volo aereo o Hotel ):
| a) | Vendita di soggiorni alberghieri in Italia: soggetto ad aliquota Iva 10%
l’ importo comprensivo di ricarico viene fatturato ed annotato nel registro delle fatture emesse .i. La fattura di acquisto al netto dell’albergo viene annotata nel registro degli acquisti ordinari, e l’iva è detraibile . Attenzione: se l’acquisto avviene da un’alra agenzia di viaggi o operatore di prenotazioni ( es Utell) la fattura non riporta l’iva evidenziata e pertanto la stessa sarà indetraibile. Attenzione la sola vendita di casa vacanza o appartamento in affitto è esente da iva art. 10 mentre la rivendita ad esempio di B&B da soggetto imprenditoriale o meno o di affittacamere è soggetta ad Iva 10% . Al proprietario o gestore va richiesta ricevuta ordinaria ( se B&B occasionale) con bollo da € 2,00 ovvero se imprenditoriale va richiesta fattura con evidenziata Iva ad aliquota 10% |
| b) | Locazione di alloggi in Italia: esente esente art. 10 punto 8 , D.P.R. 633/72; Locazione di soggiorni in appartamenti all’ estero: si tratta di vendita di appartamenti privati situati fuori dell’Italia e pertanto la prestazione beneficia della non imponibilità dell’Iva prevista dal quarto comma lettera a) dell’articolo 7 el D.P.R. 633/72 . |
| c) | Vendita di soggiorni in Alberghi all’ Estero : mon imponibile Iva si tratta della vendita di un servizio soggetto ad iva nel paese di destinazione ( se U.E) il servizio dell’Agenzia di Viaggi è non imponibile Iva ai sensi dell’art. 7 ter mentre l’agenzia di viaggi potrebbe recuperare l’iva eventualmente addebitata in fattura dagli Hotels situati nei Paesi dell’ Unione Europea tramite una procedura di richiesta del rimborso Iva da effettuare successivamente al ministero estero |
| d) | Vendita di Singoli Servizi turistici di solo trasporto di persone:
( vettori Aerei , navi, treni etc) * Trasporti in Italia : Aliquota IVA 10% * Trasporti Internazionali : non imponibile art.9, DPR 633/72 ; * Trasporti estero su estero : Fuori Campo Iva ai sensi Art. 7, Dpr 633/72; * Guida turistica: esente at. 10 |
| e) | Vendita di Servizi di Autonoleggio: – Per Acquisti di servizi di Autonoleggio in Italia e Paesi U.E.: Aliquota IVA 22%; – Per Acquisti di servizi di Autonoleggio in Paesi extra U.E.: Non Imponibili art. 9; |
| f) | Rivendita ai Clienti di Servizi Assicurativi su viaggi e trasporti: ESENTI IVA ART. 10. |
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